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税种分类:不必太介意

王骏 / 2019-09-03
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  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    我国现行税种共有十八个。2019年8月26日,十三届全国人大常委会第十二次会议通过了《中华人民共和国资源税法》,将于2020年9月1日起施行。这是我国第九部单行税法或者叫第九部税收实体法。

    除了历史相对较久的《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国车船税法》外,2016年12月以来密集通过了《中华人民共和国环境?;に胺ā?、《中华人民共和国烟叶税法》、《中华人民共和国船舶吨税法》、《中华人民共和国车辆购置税法》、《中华人民共和国耕地占用税法》和本次的《中华人民共和国资源税法》。但是仔细阅读这些法律就会发现,更多地是采用立法平移的思路将暂行条例(授权立法的行政法规)升级为单行税收法律。法律的规定非常原则化,原暂行条例对应的实施细则的成熟内容普遍没有被吸收进新的法律里边,仅少数被引入。

     

    如果从18个税中来看,税收法定(制定税收法律)似乎已经走完了一半的征途。这18个税种如何进行分类呢?这18个税种中可以先排除关税(进出口关税)、船舶吨税,我们一般将其归类为海关税收。剩下的16个税种怎么分类呢?

    在很多高等学校使用的《中国税制》或者《国家税收》教材中,通常进行税收分类的方法是按照课税对象的不同划分为对流转额的征税类、所得额的征税类、对资源的征税类、对财产的征税类、对行为的征税类,对应地可以称为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。中国注册会计师考试的税法教材将其分类为商品和劳务税、所得税、财产税、资源税和特定行为税。

     

    我在网络上查询了一下,财政部税政司共10个处室,采用具体税种或者税类命名的处室包括:增值税处、企业所得税处、个人所得税处、财产税处、环境资源与行为税处。没有查询到后面两个处室的具体分工,但是应该涉及13个税种。

    再看看税务总局各司,涉及具体税类的包括货物和劳务税司、所得税司、财产和行为税司?;跷锖屠臀袼吧婕?6个税种中的增值税、消费税、营业税、车辆购置税。所得税包括企业所得税和个人所得税。财产和行为税涉及16个税种中的房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、资源税、土地增值税、车船税、烟叶税、契税、耕地占用税。

    王骏

    作者
    • 王骏 中翰中国税务集团秘书长、北京中翰联合税务师事务所合伙人。长期从事税务咨询、税务诊断和税务培训工作。熟悉税法和会计准则,曾经担任多家企业、事业单位常年税务顾问,代理过多笔税企纠纷协调事宜。
      公众微信号:中国财税浪子
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